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香港稅務(wù)

香港稅務(wù)簡介	利得稅(一)	利得稅(二)	薪俸稅
地域來源原則征稅	其它稅項	報稅須知

香港利得稅(二)
評稅基期
評稅基期為以下期間之一：
(1)截至有關(guān)課稅年度3月31日止的一年；
(2)如年結(jié)并非于3月31日截結(jié)，則為在有關(guān)課稅年度3月31日止一年內(nèi)終結(jié)的會計年度；
(3)如帳目以農(nóng)歷結(jié)算，則為在有關(guān)課稅年度終結(jié)的農(nóng)歷年；
(4)如開始或停止業(yè)務(wù)，或更改結(jié)帳日期，則為根據(jù)稅務(wù)條例第18C條、18D條或18E條規(guī)定的特別期間；
(5)如屬新開業(yè)務(wù)，倘有關(guān)期間的帳目尚未制備，則可依照該期間帳目的分攤利潤來計算出應(yīng)評稅利潤；或
(6)如屬停止業(yè)務(wù)/轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，則在下述情況下會采用特別規(guī)則來處理：
　－若業(yè)務(wù)并未停止，但全部或部份已轉(zhuǎn)讓或交予別人經(jīng)營；
　－若業(yè)務(wù)在1974年4月1日以前開業(yè)而在1979年4月1日或以后停業(yè)。

豁免
應(yīng)評稅利潤并不包括以下各項入息或利潤：
(1)已繳付香港利得稅的法團所分派的股息；
(2)從其它應(yīng)課利得稅人士所收取的已課稅利潤；
(3)儲稅券利息；
(4) 根據(jù)《借款條例》（第61章）或《借款（政府債券）條例》（第64章）發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤；或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤；
(5) 認可互惠基金法團或認可單位信托的受托人用以下方式收取或應(yīng)累算的款項：－
　　(a) 利息；
　　(b) 證券以出售、其它處置、到期被贖回或于出示時被贖回所產(chǎn)生的收益或利潤；及
　　(c) 根據(jù)任何外匯合約或期貨合約而得的收益或利潤。

扣除
可扣除的開支：
一般而論，所有由納稅人為賺取應(yīng)評稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲準扣除。
在計算香港分行或附屬公司的利得稅時，如總公司將部份可扣除的行政費用轉(zhuǎn)帳，則此項轉(zhuǎn)入的費用也可予以扣除，但亦祇限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評稅利潤的部份。
不可扣除的開支：
在計算應(yīng)評稅利潤時，以下項目不得扣除：
�。� 家庭或私人開支及任何非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而花費的款項；
�。� 資本的任何虧損或撤回，用于改進方面的成本，或任何資本性質(zhì)的開支；
　－根據(jù)保險計畫或彌償合約而可得回的款項；
　－非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而占用或使用樓宇的租金或有關(guān)開支；
�。� 根據(jù)稅務(wù)條例繳納的各種稅款，但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外；
�。� 支付予東主的配偶、合伙人或其配偶（如屬合伙業(yè)務(wù)）的薪酬，及其所提供的資本或借款的利息。

建筑物翻修開支
建筑物翻修開支
任何人士，可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支，由實際支付該筆款項的評稅基期開始，分5年作等額扣除。
購置用于制造業(yè)的機械及工業(yè)裝置開支，以及購置計算機硬件及軟件開支
可獲實時全部注銷。

折舊免稅額
(1)工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額：
－初期免稅額:建造成本的20%
－每年免稅額:建造成本的4%
－在擁有權(quán)終止時，則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。
(2)商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的重建免稅額：
－每年免稅額:建造成本的4%
－在擁有權(quán)終止時，則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」。
(3)機械及工業(yè)裝置
－初期免稅額:資產(chǎn)成本的60%
－每年免稅額:按資產(chǎn)的遞減價值計算。折舊率由稅務(wù)委員會規(guī)定，分別是10%，20%，及30%。每年免稅額折舊率相同的資產(chǎn)，會列入同一「聚合組」內(nèi)計算。
－如納稅人結(jié)束業(yè)務(wù)，而該業(yè)務(wù)并無人繼承，可獲給予「結(jié)余免稅額」。如在任何年度，變賣一項或多項資產(chǎn)的收入，超過此等資產(chǎn)所屬「聚合組」的合計遞減價值，則須征收「結(jié)余課稅」。

捐款的扣減
捐贈給認可慈善機構(gòu)或?qū)俟残再|(zhì)的信托、香港特別行政區(qū)政府、市政局或區(qū)域市政局作慈善用途的款項，可獲準扣除。但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過應(yīng)評稅利潤10%。

利得稅稅率
(1) 一般稅率
法團: 17.5%
法團以外的人士: 15%
(2) 寬減稅率
從符合資格的債務(wù)票據(jù)所獲得的利潤或利息收入，以及專業(yè)再保險公司的離岸業(yè)務(wù)所得，其稅率為一般稅率的一半。
所有的納稅人，不論其居住地或注冊地，一律按法團或法團以外的人士的稅率納稅。
但是，任何年滿18歲或未滿18歲而父母雙亡的香港永久居民或臨時居民，均可選擇按個人入息課稅辦法計稅，以減輕將利潤及收入全部以標準稅率15%計稅時的負擔。當采用個人入息課稅計算的稅款較分別以利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅計稅的稅款為低時，納稅人將可透過該選擇得到稅務(wù)寬減。

暫繳利得稅
利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的實際利潤而征收的。由于某一年的利潤要到該年度完結(jié)之后才能確定，因此稅務(wù)局會在該年度完結(jié)前征收暫繳稅。在下一年當有關(guān)年度的利潤評定后，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。

反避稅的條文
(1) 稅務(wù)條例第61條訂明，凡評稅主任認為，導(dǎo)致或會導(dǎo)致任何人的應(yīng)繳稅款減少的任何交易是虛假或虛構(gòu)的，或認為任何產(chǎn)權(quán)處置事實上并無實行，則評稅主任可不理會該項交易或產(chǎn)權(quán)處置，而該名有關(guān)的人須據(jù)此而被評稅。
( 2) 根據(jù)稅務(wù)條例第61A條，任何在1986年3月13日之后達成的交易，如該項交易的唯一或主要目的，是使有關(guān)人士能夠獲得稅項利益，則助理局長須評定該有關(guān)人士的稅項，猶如該項交易并未曾訂立或?qū)嵭幸粯�；或以助理局長認為適合的其它方式評定，用以消弭從該項交易中所獲得的稅項利益。
( 3) 稅務(wù)條例第61B條是用作限制利用虧損法團以避稅的做法。此條款是針對將有累積虧損的法團售予在業(yè)務(wù)上獲得利潤的法團的情況。虧損法團的擁有權(quán)一旦變更，新股東可將獲利的業(yè)務(wù)撥歸虧損法團，利用累積的虧損去抵銷所得的利潤。若稅務(wù)局局長信納股份擁有權(quán)改變的唯一或主要目的，是為了利用累積虧損余額而獲得稅項利益時，稅務(wù)局局長可以根據(jù)這條款拒絕以虧損抵銷利潤，從而限制此等避稅的做法。

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